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    享受增值稅稅收優惠后,還能享受企業所得稅的優惠嗎?

    時間:2022-08-26 10:36:13編輯:百盛會計整理

    享受增值稅稅收優惠,對繳納企業所得稅有什么影響嗎?增值稅稅收優惠和企業所得稅稅收優惠能同時享受嗎?

    不同情況下,繳納企業所得稅的要求不同。下面通過3戶分別享受增值稅加計抵減、出口退稅、留抵退稅政策的企業的案例,來看看相關的企業所得稅是怎么處理的吧。

    案例1

    A企業享受增值稅加計抵減稅收優惠,后續在繳納企業所得稅時需要注意:享受增值稅加計抵減的部分需要計入企業所得稅應稅收入申報繳納企業所得稅。

    政策依據

    根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定,企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額,同時根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)第一條,企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:

    (一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;

    (二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

    (三)企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

    因此,增值稅加計抵減優惠部分不符合不征稅收入的財政性資金條件,應按規定繳納企業所得稅。

    案例2

    B企業享受增值稅出口退稅稅收優惠,所獲得的增值稅退稅款,應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金,不并入利潤征收企業所得稅。

    政策依據

    《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規定,企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。本條所稱財政性資金,是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

    上述文件明確規定財政性資金不包括企業按規定取得的出口退稅款,出口退稅款不屬于會計損益,不屬于收入總額,也不屬于不征稅收入,因此,不需要繳納企業所得稅。

    案例3

    C企業享受增值稅留抵退稅稅收優惠,取得留抵退稅稅額后,應相應調減當期留抵稅額,不需要計算繳納企業所得稅。

    政策依據

    《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第八條規定,納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額。納稅人取得的增值稅留抵退稅將導致未來可抵扣的增值稅進項稅額減少,實質上并未給納稅人帶來經濟利益流入,既不屬于政府補貼,也不是其他收益,不涉及收入確認,因此不需要繳納企業所得稅。

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