內部審計在企業治理結構中有什么作用

很多人對審計的印象是找麻煩的、挑刺的、整人的......每每聽到這樣的觀點，內心五味雜陳、百感交集。同時，也深感內部審計理念宣傳、審計文化環境建設道路還很漫長，需要審計人不斷探索前行。

國際內部審計師協會（IIA）將其定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。”對這樣的解釋小伙伴們是不是有點蒙圈？其實通俗得講，內部審計就是通過標準VS實際的對比，即以法律法規和企業制度為標準，對企業和員工的實際經營管理行為進行監督和評價，由此促進企業完善制度流程，保證員工遵守規章制度，堅持底線、不越紅線，從這個角度來幫助企業增加價值。

一、權力與籠子

黨的十八大以來，中央堅定不移的開展了黨風廉政建設和反腐敗斗爭，各類老虎、蒼蠅紛紛身敗名裂、悔恨終身，昔日的風光瞬間化為泡影。在企業層面，國內眾多知名大型企業、上市公司共同組織成立了中國企業反舞弊聯盟、陽光誠信聯盟等，同時大力搭建內部監督體系，如鼎鼎大名的阿里“滅絕師太”、美團“重案六組”，有力的預防和打擊企業內部存在的各類舞弊行為。

我們常聽到“將權力關在制度的籠子里”這句話，在利益的誘惑下，人往往會破防，喪失自律伸出貪婪之手，這就需要籠子的約束。那么籠子是否牢固有空子可鉆，權力之手是否伸出了制度的籠子，是否有以權謀私、逾越紅線的行為呢？這就需要有相應的監督機構、機制來約束和保障。在企業中，內部審計即扮演了這個“檢察官”角色，通過履行監督權來發揮自身在組織中的價值，這種價值即體現為防止舞弊。

二、審計與保護

我們在新聞和報導節目經常會看到經濟罪犯身穿囚服，面對鏡頭懺悔：“單位這個業務長期我一個人說了算，缺少監督，在這樣的環境下，慢慢我走上了不歸之路......”之類的場景。事實上，絕大多數舞弊犯罪都是從一開始的僥幸心理，慢慢放松放縱，從小問題發展到大問題，最終接受命運的審判。這就需要審計機制經常監督、長期監督、長鳴警鐘，實質上是對企業和員工的一種保護。

但是在實際工作中，有的人意識不到這點，對審計工作漠視、應付、抵觸，甚至抗拒。有的人已經存在問題，仍然心存僥幸，不以為然。殊不知任何一個小錯誤的開始，如果不及時糾偏，都必然會導致更大錯誤的發生，因為靠僥幸過日子遲早要跌跟頭，那時就是悔之晚矣。從某種意義上說，內部審計是“保健醫生”，幫助“治已病、防未病”，正如習大大《之江新語》講的“通過加強監督和紀律教育，力求對一些干部的問題早發現、早提醒、早制止、早糾正，做到關口前移，未雨綢繆，防患于未然，這實際上是對干部關心愛護的最好體現。”

三、環境與文化

現代企業更高層次的競爭將上升為企業文化的競爭。內部審計作為企業內部監督監察部門，不單是發現問題，提出解決問題的意見，更是凈化企業內部環境，推動企業良好文化氛圍形成的重要構建者。通過真實、客觀的審計結果，傳遞公平、公正、公信的價值觀；通過特有的震懾作用，讓有心者望而卻步，讓伸手者膽戰心驚，維護員工職業道德底線。

尤其是對上市公司而言，構建健全、有效的公司內部審計體系，給社會、投資者、管理層帶來信任感，給廣大員工帶來歸屬感，是彰顯誠實、正直、規范的企業品格，幫助企業提升市場競爭文化軟實力的有效抓手。

四、內控與風險

在上市公司的內控體系和風險管理工作中，內部審計也起著重要的作用。內部審計是企業風險管理的第三道防線，也是起保證作用的最后一道防線。內部審計以企業內部相對獨立的第三人視角和審計邏輯體系來監督審查企業經營管理各項業務，尋找、發現存在的風險及管理漏洞，提出審計意見建議，幫助防范和控制風險；通過對企業各業務循環內控制度設計及遵循情況的審查，發現其設計及運行環節中存在的缺陷漏洞，并分析缺陷形成原因，提出改進意見建議，從而逐步完善企業內部控制體系。從這個角度說，內部審計又起到“內部巡檢員”的作用。

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